מהי תקרת ההפקדה האפשרית לקופת גמל במסגרת תיקון 190?
תיקון 190 לפקודת מס הכנסה הוא מהלך חשוב המאפשר לחוסכים לקראת גיל פרישה ליהנות מהטבות מס משמעותיות על הפקדות לקופת גמל. אך לצד ההזדמנויות, חשוב להבין מהם הגבולות, התנאים וההשלכות של ההפקדות והמשיכות.
מהי קצבה מוכרת?
קצבה מוכרת היא קצבה שמקורה בתשלומים פטורים ממס, כלומר:
-
הפקדות שלא זיכו בהטבות מס.
-
הפקדות שחויבו במס בעת ביצוען.
תנאים להיוון (משיכה חד-פעמית) של קצבה מוכרת:
ניתן לבצע היוון של קצבה מוכרת – כלומר, משיכה חד-פעמית במקום קבלת קצבה חודשית, בכפוף לשני תנאים עיקריים:
-
העמית הגיע לגיל 60.
-
העמית מקבל קצבה מזערית – בגובה של 5,183 ₪ בחודש (נכון לשנת 2025).
במקרה כזה, הרווחים מהקופה ימוסו בשיעור מופחת של 15% נומינלי, ולא 25% ריאלי כנהוג במכשירי השקעה אחרים.
האם קיימת מגבלה על סכום ההפקדה?
לכאורה, אין מגבלה פורמלית על גובה ההפקדות לקצבה מוכרת במסגרת תיקון 190.
עם זאת, בפועל קיימות מגבלות עקיפות בעת המשיכה:
-
רשות המסים דורשת הצגת שלושה תלושי קצבה עדכניים המאשרים כי מתקבלת קצבה מינימלית.
-
קיימת תקרה לחישוב סכום ההפקדה – מעבר לה נדרש אישור ניכוי מס מפקיד שומה לצורך משיכה.
כיצד מחושבת תקרת ההפקדה?
התקרה מבוססת על סכום המספיק לקצבה חודשית בגובה מסוים מהשכר הממוצע במשק:
-
עד גיל 67: לפי קצבה בשיעור של פי 4 מהשכר הממוצע.
-
מגיל 67: לפי קצבה בשיעור של פי 5 מהשכר הממוצע.
לפי נתוני 2025, השכר הממוצע במשק עומד על 13,316 ₪. לפיכך, בגיל 67, החישוב הוא:
לכן, הפקדות עד סכום זה ניתן למשוך ללא צורך באישור שומה, גם אם חרגו קלות מהתקרה עקב תשואות.
משיכה במקרה של פטירה
במקרה פטירת העמית, ניתן למשוך את הכספים גם אם ההפקדה חרגה מהתקרה – ללא צורך באישור פקיד שומה. לחלופין, ניתן להעביר את הכספים ליורשים לחשבון על שמם.
סיכום
-
תיקון 190 מאפשר להפקיד לקופת גמל ללא תקרת סכום מוגדרת.
-
תנאי המשיכה (ולא ההפקדה) הם אלו שמכתיבים את המסלול.
-
כדי למשוך כספים ללא עיכובים או דרישות נוספות – חשוב לעקוב אחר גובה הקצבה, טבלאות המקדמים, והתקרה הרלוונטית.
-
היוועצות עם יועץ פנסיוני או מס מומלצת לצורך תכנון מיטבי וניצול כל ההטבות האפשריות.
המידע בפוסט זה הוא כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ פנסיוני, מס או משפטי. יש להיעזר באיש מקצוע מוסמך לצורך קבלת החלטות מותאמות אישית.
